Khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) là một nghiệp vụ kế toán quan trọng giúp doanh nghiệp phân bổ chi phí đầu tư tài sản theo thời gian sử dụng. Việc xác định thời gian khấu hao hợp lý, đúng quy định không chỉ giúp phản ánh chính xác chi phí kinh doanh mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập chịu thuế TNDN của doanh nghiệp.
Vậy năm 2025, doanh nghiệp cần căn cứ vào văn bản nào để khấu hao TSCĐ? Thời gian khấu hao bao lâu là hợp lệ? Có được rút ngắn hay kéo dài thời gian không? Tất cả sẽ được giải đáp trong bài viết dưới đây.
1. Căn cứ pháp lý
Tính đến năm 2025, chưa có văn bản mới thay thế hoặc bãi bỏ quy định hiện hành, vì vậy doanh nghiệp vẫn áp dụng:
- Thông tư 45/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính
- Thông tư 147/2016/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung Thông tư 45)
- Thông tư 28/2017/TT-BTC (bổ sung một số nội dung về quản lý TSCĐ)
2. Nguyên tắc khấu hao tài sản cố định
Một tài sản được coi là TSCĐ hợp lệ để khấu hao khi đáp ứng đủ các điều kiện:
- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.
- Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lên.
- Nguyên giá từ 30.000.000 đồng trở lên.
- Tài sản được sở hữu hợp pháp, có hóa đơn, chứng từ đầy đủ.
3. Thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định
✅ Cách xác định:
Thời gian khấu hao được căn cứ vào khung thời gian quy định trong Phụ lục I – Thông tư 45/2013/TT-BTC.
✅ Một số nhóm phổ biến và thời gian khấu hao tối thiểu – tối đa:
| Nhóm TSCĐ | Thời gian khấu hao (năm) |
|---|---|
| Nhà cửa, vật kiến trúc | 5 – 50 năm |
| Máy móc, thiết bị | 3 – 20 năm |
| Phương tiện vận tải (xe tải, xe hơi, tàu…) | 6 – 20 năm |
| Thiết bị công nghệ thông tin | 3 – 8 năm |
| Công cụ, dụng cụ chuyên dùng | 2 – 10 năm |
| Tài sản vô hình (phần mềm, quyền sử dụng) | 2 – 20 năm |
📌 Doanh nghiệp được quyền lựa chọn thời gian khấu hao nằm trong khung trên, phù hợp với thực tế sử dụng, nhưng phải áp dụng nhất quán trong suốt thời gian sử dụng.
4. Một số lưu ý về thời gian khấu hao năm 2025
🔹 1. Không được tự ý thay đổi thời gian khấu hao
- Sau khi đã lựa chọn thời gian khấu hao (theo hồ sơ ghi nhận ban đầu), doanh nghiệp phải áp dụng nhất quán đến hết vòng đời tài sản.
- Trường hợp muốn điều chỉnh, phải có lý do hợp lý và thông báo với cơ quan thuế.
🔹 2. Không được khấu hao quá nhanh (ngắn hơn tối thiểu) hoặc quá dài (vượt tối đa)
- Nếu khấu hao sai thời gian quy định → chi phí bị loại khỏi chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
🔹 3. Được khấu hao nhanh nếu là TSCĐ đặc thù
Một số trường hợp đặc biệt được phép khấu hao nhanh (tối đa gấp 2 lần mức khấu hao bình thường), nhưng:
- Không được vượt quá tổng mức chi phí hợp lý trong năm.
- Phải có đăng ký với cơ quan thuế.
5. Trích khấu hao từ thời điểm nào?
TSCĐ bắt đầu được trích khấu hao từ tháng tiếp theo tháng ghi nhận đưa tài sản vào sử dụng.
📌 Ví dụ: TSCĐ đưa vào sử dụng ngày 15/3/2025 → bắt đầu khấu hao từ tháng 4/2025.
6. Hình thức và phương pháp trích khấu hao
Doanh nghiệp được lựa chọn 1 trong 3 phương pháp:
| Phương pháp khấu hao | Ghi chú sử dụng |
|---|---|
| Khấu hao đường thẳng | Thông dụng, dễ tính, áp dụng phổ biến |
| Khấu hao theo số dư giảm dần | TSCĐ có tốc độ hao mòn cao |
| Khấu hao theo số lượng, khối lượng sản phẩm | Với máy móc chuyên sản xuất định lượng |
Tuy nhiên, phương pháp khấu hao phải được đăng ký và nhất quán, không thay đổi tùy tiện.
7. Các rủi ro nếu khấu hao sai thời gian
| Sai sót | Hệ quả pháp lý |
|---|---|
| Khấu hao nhanh hơn thời gian tối thiểu | Bị loại khỏi chi phí hợp lý khi tính thuế |
| Khấu hao chậm hơn thời gian tối đa | Không phản ánh đúng giá trị tài sản, dễ bị điều chỉnh |
| Không có quyết định đưa vào sử dụng | Không đủ điều kiện khấu hao |
| Không ghi sổ TSCĐ đúng thời điểm | Sai lệch số liệu báo cáo tài chính |
8. Kết luận
Việc xác định đúng thời gian khấu hao tài sản cố định là cực kỳ quan trọng đối với mọi doanh nghiệp. Từ năm 2025, doanh nghiệp vẫn áp dụng khung thời gian theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, trong đó cần đảm bảo:
✅ Thời gian khấu hao nằm trong khung tối thiểu – tối đa
✅ Áp dụng nhất quán theo thời gian sử dụng dự kiến
✅ Có đầy đủ hồ sơ, chứng từ, quyết định đưa vào sử dụng
✅ Đúng phương pháp, đúng quy định